Особенности бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии

Бесплатно!

Курсовая работа по теме

«Особенности бухгалтерского и налогового учета на примере  собственной организации»

(на примере студии загара ООО «СанПипл», г. Москва)

Введение

Малый бизнес – одна из наиболее актуальных в настоящее время тем. Объясняется это, прежде всего тем, что именно малое предпринимательство является важнейшей сферой современной рыночной экономики. Ее развитие означает быстрое создание новых рабочих мест, оживление на товарных анализа, то есть делается это исключительно для налоговой инспекции.

бухгалтерских счетов не освобождает его от знания их функций и порядка использования.

Таким образом, организация бухгалтерского учета на малом предприятии является актуальным вопросом для будущего бухгалтера. А вероятность его работы в этой сфере достаточной велика, поскольку малый бизнес проник во многие сферы экономической деятельности.

Эффективность применения различных систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства зависит от возможности применения того или иного режима налогообложения, от того, какие расходы и в каком размере субъект малого предпринимательства может учитывать при расчете налоговой базы.

Рыночные отношения представляют собой экономическую свободу. Свободе одного экономического субъекта сопутствует одновременно свобода других субъектов хозяйственной деятельности, получивших возможность правильно поставленной экономико-правовой работы, бухгалтерского учета и отчетности и т.д.

Цель настоящего исследования: совершенствование организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии.

Исходя из поставленной цели, следует решить ряд задач:

–  обобщить нормативное регулирование организации учета на малом предприятии;

–  провести сравнительный анализ существующих систем учета на малом предприятии;

–   оценить постановку учета в ООО «СанПипл»;

–  разработать рекомендации по оптимизации системы бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Объект исследования: малое предприятие, студия загара ООО «СанПипл».

Предмет исследования: действующая на малом предприятии постановка бухгалтерского и налогового учета.

При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации (РФ), Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; статьи, опубликованные в сборниках научно-методических работ, периодической печати; справочно-информационные системы «Гарант» и «Консультант-Плюс»; практические материалы малого предприятия ООО «СанПипл».

В первой главе рассматривается нормативное регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства.

Во второй главе дается технико-экономическая характеристика объекта исследования, оцениваются постановка бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля на малом предприятии ООО «СанПипл».

В третьей главе разрабатываются рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и оптимизации налоговой политики в ООО «СанПипл».

Глава 1. Теоретических аспекты бухгалтерского и налогового учета предприятий малого бизнеса

1.1. Применяемые системы налогообложения субъектами малого бизнеса

Итак, как важен малый бизнес – уже было упомянуто во введении. Малое предпринимательство по накопленному в нем человеческому потенциалу, по, статус малого предприятия могут получить те организации, деятельность которых соответствует следующим критериям: доля государства, общественных, религиозных, благотворительных организаций в уставном капитале малого понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Как и все хозяйствующие субъекты, предприятия малого бизнеса обязаны производить уплату налогов.

При на доходы или на доходы, уменьшенные на величину расходов и ряд налогов, на которые не распространяется действие упрощенной системы.

1.2. Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого бизнеса

– При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства, а также подразделение, возглавляемую главным бухгалтером;

– ввести в штат должность бухгалтера;

– передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру–специалисту;

– вести бухгалтерский учет лично.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности Российской Федерации оговорены случаи, которые рекомендуется применять в организациях, относящихся к субъектам малого предпринимательства. Это связано с тем, что объем учетной работы не обуславливает организацию отдельного должна быть оформлена соответствующим первичным документом. Для документирования хозяйственных операций малое предприятие может:

– применять формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,

– применять ведомственные формы,

– применять самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Законом « О бухгалтерском учете» и обеспечивающие достоверность отражения в закрепляться в учетной политике организации на очередной год;

– в связи с необходимостью ведения налогового учета и выполнения требования Налогового Кодекса РФ об обязательности документального подтверждения расходов в соответствии с нормами действующего законодательства, можно ожидать значительного ужесточения позиции налоговых органов в отношении соответствия применяемых унифицированных форм тем формам, которые приведены в соответствующих постановлениях Госкомстата РФ. Другими словами, формы, являющиеся унифицированными, но составленные с санкций по двум основаниям – грубое нарушение правил бухгалтерского учета и занижение налоговой базы по налогу на прибыль).

Следующим этапом работы по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях является выбор формы счетоводства.

При применении указанных писем необходимо учитывать письмо Минфина России «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», а также соответствующие отраслевые указания, разработанные министерствами и ведомствами для предприятий соответствующих отраслей (строительство, торговля, снабжение и др.).

– упрощенной формы бухгалтерского учета.

Критериями для выбора системы счетоводства являются потребности и масштабы производства и управления, а также численность работников.

Малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально–ордерной форме счетоводства.

– малые предприятия, занятые торговлей или посреднической деятельностью, могут учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;

– взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;

– сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;

накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, учета, находят свое отражение в основном отчетном документе – балансе предприятия.

Упрощенная система бухгалтерского учета может осуществляться двумя различными способами:

– простой формы бухгалтерского учета и отчетности;

– формы бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Простая форма бухгалтерского учета может применяться на предприятиях, где совершается незначительное количество хозяйственных операций (как правило не более тридцати в месяц), и не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Малое предприятие может вести Книгу учета фактов хозяйственной деятельности в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя виду имущества, обязательств и в сумме, приходящейся на реализованную в течение месяца продукцию (работы, услуги), списываются в дебет счета 90 “Продажи”, субсчет “Себестоимость продаж”, с отражением соответственно в графах Книги “Затраты на производство – кредит” и “Реализация – дебет”, при этом в графе 3 Книги “Содержание операции” делается запись “Списаны затраты на производство реализованной продукции”.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) выявляется как разница между оборотом, показанным по графе “Реализация – кредит”, и оборотом по графе “Реализация – дебет”.

Выявленный результат отражается в Книге отдельной строкой: в графе 3 делается запись “Финансовый результат за месяц”; в графах “Сумма”, “Реализация – дебет” (если получена прибыль) и “Прибыль и ее использование – кредит” или ” По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия может применяться малыми предприятиями, осуществляющими производство продукции (работ, услуг). К числу таких регистров относятся:

– ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений;

– ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям;

– ведомость учета затрат на производство;

– ведомость учета денежных средств и фондов;

– ведомость учета расчетов и прочих операций;

– ведомость учета реализации;

делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути правильного текста или суммы учета финансово–хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов является элементом учетной политики организации и должен разрабатываться и утверждаться вне зависимости от того, какая форма выбрана малым предприятием для ведения бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что приведенный Рабочий план счетов является рекомендуемым. Это значит, что, при необходимости, малое предприятие может расширить перечень используемых счетов. Необходимость введения дополнительных счетов в Рабочий план счетов может быть обусловлена потребностями выполнения основной задачи бухгалтерского учета – обеспечение лишь общие положения, которые должны быть выполнены при организации). Эффективность такого графика может быть обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Например, оформление отгрузочных документов на готовую продукцию (при последующей оплате) на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику, позволит сократить период оборота денежных средств и, соответственно, уменьшить потребность в их количестве. Сокращение сроков оформления расходных документов, необходимых для выдачи в производство материально–производственных запасов, позволяет сократить либо размер складских запасов, порядок контроля за хозяйственными операциями.

Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации не устанавливают каких–либо конкретных требований к организации контроля за хозяйственным учетом. День представления бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. В формах бухгалтерской

Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении данного предприятия, а также финансовых результатах его деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели.

При этом малое предприятие имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках. Кроме того, «организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете». Т.е., организациям, применяющим УСН, баланс составлять не нужно, а учет основных средств и нематериальных активов следует вести по правилам бухгалтерского учета.

1.3. Изменения бухгалтерского учета и налогового законодательства в 2011 году

Каждый год законодатели вносят поправки в Налоговый кодекс. Не стал исключением и 2010 год. Значительная часть поправок, правда, была принята в июле этого года. Однако часть изменений по многолетней традиции обрела силу закона лишь в конце года. В итоге у бухгалтера остается совсем немного времени, чтобы их прочитать и понять. Тем более что в ближайшее время бухгалтеру придется изучать не только налоговые новшества. С 2011 года серьезно меняется порядок расчета пособий. А в начале декабря были внесены значительные поправки в закон о страховых взносах. И, наконец, предполагается, что в ближайшее время будут внесены коррективы в ряд ПБУ. В настоящей статье дан краткий обзор всех изменений, которые ждут бухгалтера в 2011 году.

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Электронные счета-фактуры

В 2011 году должна появиться возможность обмениваться электронными счетами-фактурами (п. 1 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ (далее — закон № 229-ФЗ)). Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур должен утвердить Минфин, форматы документов — Федеральная налоговая служба.

Кроме того, ФНС должна разработать электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Об этом сказано в пункте 9 статьи 169 НК РФ (в ред. закона № 229-ФЗ).

А Правительство РФ, возможно, утвердит обновленную форму счета-фактуры, в которой будет отражен новый реквизит — наименование валюты.

Налогообложение услуг, связанных с экспортом

С 1 января 2011 года существенно меняются статьи 164 и 165 НК РФ, посвященные налогообложению работ (услуг), связанных с экспортом и импортом товаров. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 309-ФЗ. Он предусмотрел всего восемь видов таких работ (услуг). Применительно к каждому из них названы документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

Аренда имущества

С 2011 года арендаторы имущества, принадлежащего казенному учреждению, признаются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ).

Выкуп арендованного имущества

С 1 апреля 2011 года не будут облагаться НДС операции по продаже малому бизнесу государственного и муниципального имущества. Речь идет об объектах недвижимости, которые могут выкупаться представителями малого бизнеса в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.08 № 159-ФЗ. Соответствующее дополнение внесено в подпункт 12 пункта 2 статьи 146 НК РФ Федеральным законом от 28.12.10 № 395-ФЗ (далее — закон № 395-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Продажа акций и долей

При продаже доли в российской компании платить НДФЛ не надо, при условии, что срок владения долей составлял более пяти лет. Аналогичное правило действует при продаже акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ. Льгота распространяется на доходы от продажи акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (п.17.2 ст.217 НК РФ, внесен законом № 395-ФЗ).

Налоговые регистры

С 2011 года учет доходов, предоставленных вычетов и удержанных налогов нужно вести в регистрах налогового учета, составленных с учетом новый требований пункта 1 статьи 230 НК РФ (в ред. закона № 229-ФЗ). За основу можно взять карточку 1-НДФЛ и доработать ее. Главное отличие — нужно будет указывать даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет и реквизиты платежек.

Справка о доходах физических лиц

Отчитываться о доходах работников надо будет по новой форме 2-НДФЛ. Основные изменения внесены в раздел 5 справки. Так, надо будет указывать не удержанную сумму налога, а начиная с доходов за 2011 — и перечисленную сумму налога. Вместе с тем ряд показателей из формы справки убрали.

Возврат излишне удержанного НДФЛ

С 2011 года будет скорректирован порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. Если излишнее удержание налога произошло по ошибке бухгалтера, вернуть деньги нужно будет в течение трех месяцев с даты заявления работника (в противном случае у сотрудника появится право на проценты). Разрешено возвращать налог за счет предстоящих платежей по НДФЛ по всем сотрудникам компании.

Другая ситуация: в начале года иностранный сотрудник был нерезидентом, а затем стал резидентом. Значит, необходимо пересчитать налог и вернуть излишне удержанную сумму. Если компания не сможет этого сделать по объективным причинам, работник вынужден будет обратиться за возвратом излишне удержанного с него налога в инспекцию по месту жительства.

Формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, а также те, кто получил доход, с которого налоговые агенты не удерживали НДФЛ, либо планирует воспользоваться имущественным или социальным вычетом, должны будут подать декларацию 3-НДФЛ на новом бланке. Новая форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 25.11.10 № ММВ-7-3/654.

Готов также проект новой формы декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ).

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)

Проценты по кредитам и займам

В очередной раз меняются предельные величины процентов по кредитам и займам, которые можно списать в налоговом учете. С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года норматив по рублевым кредитам будет равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, а по валютным кредитам — 0,8 ставки ЦБ РФ.

Амортизируемое имущество

Со следующего года в налоговом учете амортизируемым будет считаться имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей и сроком использования более 12 месяцев.  Для объектов, стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей, которые амортизируются сейчас, никаких изменений не предусмотрено.

Чтобы не возникло разницы между налоговым и бухгалтерским учетом, Минфин планирует внести соответствующие изменения в ПБУ 6/01(об этом см. ниже в разделе, посвященном изменениям в бухгалтерском учете).

Авансовые платежи

В 2011 году больше компаний смогут платить только ежеквартальные (а не ежемесячные) авансовые платежи. Такое право появится у тех, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. рублей в квартал.

Льготы по уплате налога

Организации, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, смогут применять нулевую ставку налога на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Перечень льготных видов деятельности должно установить Правительство РФ. Кроме того, необходимо соблюсти ряд условий, установленных новой статьей 284.1 НК РФ (введена законом № 395-ФЗ). Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать в ИФНС заявление и копию лицензии до 1 декабря предшествующего года. Таким образом, применение нововведения начнется не раньше 2012 года.

Предполагается, что за 2010 год нужно будет отчитываться уже по новой форме декларации по налогу на прибыль. Изменения предусмотрены как в общих требованиях по заполнению декларации, так и правилах заполнения отдельных разделов и приложений. Проект новой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения разработала ФНС России. Сейчас документ находится на регистрации в Минюсте.

Заметим, что и другие формы налоговой отчетности, вероятно, будут меняться, так как закон № 229-ФЗ закрепил это право за ФНС (п. 4 ст. 31 НК РФ), в то время как раньше формы деклараций утверждал Минфин.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

Кто еще сможет (не сможет) применять УСН

С 2011 года компании, учрежденные бюджетными научными учреждениями и вузами, смогут применять УСН, даже если доля участия других юрлиц составит больше 25 процентов. Но такие компании должны внедрять результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и проч.), права на которые принадлежат указанным научным учреждениям или учебным заведениям (Федеральный закон от 27.11.10 № 310-ФЗ).

Казенные учреждения, которые могут создаваться с 2011 года, не вправе применять УСН (подп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. закона № 83-ФЗ).

Расходы

С 1 января 2011 года «упрощенщики» с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать в составе расходов взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ введен законом № 395-ФЗ).

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Уплата налога с имущества, переданного в управление

С 2011 года имущество, переданное в паевой инвестиционный фонд (ПИФ), будет облагаться налогом на имущество у управляющей компании. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 308-ФЗ в статью 378 НК РФ.

Налог на имущество физлиц (Закон РФ от 09.12.91 № 2003-1)

Уплата налога

Платить налог на имущество физлиц нужно будет не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога (п. 9 ст. 5 закона № 2003-1 в ред., действующей с 2011 года). Основанием для уплаты налога будет уведомление, составленной по новой форме (утв. приказом ФНС России от 05.10.10 № ММВ-7-11/479).

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Отчетность по налогу

Со следующего года организации и предприниматели будут отчитывать по земельному налогу раз в год — не позднее 1 февраля, следующего за истекшим годом. Подавать расчеты по авансовым платежам больше не потребуется (п. 1 ст. 397, п. 2, 3 ст. 398 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ).

Уплата налога с имущества, переданного в управление

С 2011 года земельные участки, переданные в паевой инвестиционный фонд (ПИФ) будут облагаться земельным налогом у управляющей компании. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 308-ФЗ в статью 388 НК РФ.

Уплата налога физлицами

Срок уплаты налога физлицами, не являющимися предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ в ред. закона № 229-ФЗ). Норма применяется начиная с уплаты налога за 2011 год, но муниципалитеты могут распространить это правило наналог, подлежащей уплате за 2010 год.

Перечислить налог надо на основании налогового уведомления, составленного по новой форме.

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

Исправление ошибок в бухучете

С годовой отчетности за 2010 год вступает в силу Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010; утверждено приказом Минфина России от 28.06.10 № 63н). Новое ПБУ определяет способы исправления ошибок в зависимости от их характера и периода обнаружения. Указано также, какие сведения необходимо отразить в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Отчетность малых предприятий

Минфин разрешил малым предприятиям признавать в бухгалтерском учете выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), а все расходы по займам включать в состав прочих расходов. Эти и другие изменения, внесенные в целый ряд положений по бухгалтерскому учету, применяются с отчетности за 2010 год (приказ Минфина России от 08.11.10 № 144н).

Публикация годовой отчетности

Срок для публикации годовой отчетности продлен до 1 июля. Им, в частности, должны руководствоваться ОАО, кредитные организации, страховые компании (Федеральный закон от 27.07.10 № 209-ФЗ).

Основные средства в бухучете

Вероятно, в следующем году, минимальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете увеличится в два раза — с 20 000 до 40 000 рублей. Такая поправка в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрена, среди прочего, в проекте приказа Минфина России. Благодаря этому изменению, стоимость ОС в бухучете и налоговом учете. Кстати, этот же проект предусматривает, что результаты переоценки основных средств надо будет отражать не на начало, а на конец отчетного года. Помимо поправок в ПБУ 6/01, предполагается внести изменения и в другие положения по бухучету, а также в методические указания по бухучету.

Обязательный аудит

Увеличены предельные значения финансовых показателей компании, при превышении которых необходимо проведение аудита бухгалтерской отчетности. Так, аудит обязателен, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествующий отчетному год превышает 400 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. рублей. Такая поправка внесена Федеральным законом от 28.12.10 № 400-ФЗ в пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Изменения применяются, начиная с аудита отчетности за 2010 год. Напомним, что аудиторское заключение в тех случаях, когда компания подлежит обязательному аудиту, или сама приняла решение о проведение аудита, входит в состав бухгалтерской отчетности.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Объект обложения взносами

На любые выплаты, которые работодатель перечисляет в рамках трудовых отношений (даже если они не закреплены в трудовом договоре), нужно начислять страховые взносы. Такая трактовка объекта обложения страховыми взносами следует из норм Федерального закона от 08.12.10 № 339-ФЗ (далее — закон № 339-ФЗ), который внес изменения в закон № 212-ФЗ. Перечень выплат, на которые не распространяется данное правило, перечислен в статье 9 закона № 212-ФЗ.

Разрешен спорный вопрос о начислении страховых взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением работника. С 2011 года будет действовать строгое правило: такая компенсация облагается страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Предельная база для начисления взносов

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (кроме взносов «на травматизм») составит 463 000 рублей. Новая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 27.11.10 № 933.

Тарифы страховых взносов

Федеральный закон от 16.10.10 № 272-ФЗ (далее — закон № 272-ФЗ), изменил распределение тарифов страховых взносов между медицинскими фондами. В 2011 году для тех, кто не пользуется льготами по уплате взносов, тариф взноса в федеральный ФОМС составит 3,1%, а в территориальные фонды — 2%. С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование надо будет полностью перечислять в ФФОМС по ставке 5,1% (п. 2 ст. 12 закона № 229-ФЗ в ред. закона № 272-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2011 года для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы:
— ПФР — 26%;
— ФСС — 2,9%;
— ФФОМС — 3,1%;
— ТФОМС — 2%.
Общая ставка тарифа — 34%.

Взносы «за себя»

Предприниматели, не имеющие работников, определяют стоимость страхового года исходя из новых тарифов. В 2011 году взносы составят:
— в ПФР — МРОТ x 26% x 12;
— в ФФОМС — МРОТ x 3,1% x 12;
— в ТФОМС — МРОТ x 2% x 12.
С учетом действующего МРОТ (4330 руб. в месяц), за себя предприниматели должны перечислить во внебюджетные фонды в 2011 году в общей сложности 16 159,56 руб. Если МРОТ будет повышен, суммы взносов придется корректировать.

Льготы по уплате взносов

Некоторые категории страхователей по-прежнему смогут применять пониженные тарифы, хотя и в большем размере, чем в 2010 году. Например, для плательщиков ЕСХН, компаний с участием инвалидов общая ставка тарифа составит в 2011 году 20,2%, в то время как в 2010 году она равнялась 14%. Кроме того, в закон № 212-ФЗ были внесены поправки, расширяющие перечень льготников. В результате, пониженные тарифы страховых взносов также смогут применять следующие страхователи:
— организации, работающие в области информационных технологий;
— компании, которые созданы бюджетными учреждениями и вузами;
— резиденты технико-внедренческих особых экономических зон;
— СМИ (за исключением рекламного и эротического характера);
— семейные (родовые) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.
Чтобы воспользоваться новой льготой, названные категории страхователей должны соответствовать критериям, указанным в статьях 57 и 58 закона № 212-ФЗ (в ред. законов № 272-ФЗ и № 339-ФЗ).

В то же время некоторые страхователи лишились льгот. Так, из первоначальной редакции закона № 212-ФЗ следовало, что с 2011 года компании и предприниматели, применяющие «упрощенку» и «вмененку», должны платить страховые взносы по общему тарифу 34% (вместо 14% как было в 2010 году). Однако для тех, кто применяет УСН, ситуация изменится. Согласно Федеральному закону от 28.12.10 № 432-ФЗ для «упрощенщиков» на 2011 и 2012 годы будет установлен льготный тариф в размере 26%. Правда, применять его смогут только те, кто работает в 36 сферах деятельности, названных в самом законе. Причем этот вид деятельности должен быть для страхователя основным.

Зачет переплаты по взносам в счет будущих платежей

С 1 января 2011 года сотрудники внебюджетных фондов смогут самостоятельно засчитывать переплату по взносам в счет предстоящих платежей. На принятие такого решения контролерам отводится 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты. При этом страхователь по-прежнему сможет подать заявление на зачет переплаты (ч. 6, 7 ст. 26 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ).

Зачет расходов на выплату пособий в счет взносов

Если расходы на выплату пособий (больничных, декретных, детских) в определенном месяце превысили сумму взносов в ФСС, начисленных за этот период, компания может уменьшить на сумму переплаты страховые взносы, причитающиеся к уплате в следующем периоде. Такое правило теперь прописано в новой части 2.1 статьи 15 закона № 212-ФЗ (введен законом № 339-ФЗ). Впрочем, чиновники ФСС разрешали применять такой порядок зачета и раньше.

Уточнение платежа

С 2011 года вводится новая возможность уточнения платежа. Если бухгалтер при заполнении платежного поручения на перечисление взносов допустит ошибку (например, в назначении платежа), но, тем не менее, платеж поступит на соответствующий счет фонда, страхователь вправе будет уточнить платеж (ч. 8 ст. 18 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ). Заново перечислять взносы и возвращать переплату не потребуется.

Уплата взносов и сдача отчетности ИП, не имеющими работников

Некоторые изменения, предусмотренные законом № 339-ФЗ, будут интересны предпринимателям, которые до конца расчетного периода решили прекратить заниматься бизнесом. С 2011 года уточняются, что в этом случае в течение 12 дней с даты гос. регистрации прекращения деятельности нужно сдать расчет в ПФР. При этом не позднее 15 календарных дней с даты подачи расчета уплатить взносы. Если же расчет не подавался, то срок уплаты взносы будет определен так: 30 календарных дней с даты гос. регистрации прекращения деятельности. Размер взносов определяется исходя из количества отработанных дней (по дату гос. регистрации прекращения деятельности). Такие правила прописаны в части 4.1 статьи 14, частях 6 и 8 статьи 16 закона № 212-ФЗ (в ред. закона № 339-ФЗ).

Отметим еще одно новшество. Все предприниматели, не имеющие наемных работников, до 1 марта 2011 года должны впервые сдать расчет по страховым взносам по форме РСВ-2 (п. 5 ст. 16 закона № 212-ФЗ).

Сроки сдачи отчетности по взносам и по персонифицированному учету

С 2011 года будут сняты вопросы о крайнем сроке сдачи отчетности во внебюджетные фонды. Фраза «до» такого-то числа заменена более понятной фразой «не позднее» (ч. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 339-ФЗ). В частности, теперь сказано, что расчет по взносам в ФСС (форма 4-ФСС) сдается не позднее 15–го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (заменена формулировка «до 15-го числа»).

Впрочем, один спорный момент все же остается: непонятно, когда следует сдать 4-ФСС за четвертый квартал 2010 года. Согласно закону № 339-ФЗ отчет необходимо представить не позднее 15 января (это число приходится на субботу, поэтому последний срок сдачи отчета — 17 января). Однако в данном законе не сказано, распространяется это правило только на отчетность за 2011 год, или его можно применить и к отчетам за последний квартал 2010 года. ФСС пока не заявил официальной позиции по данному вопросу, поэтому безопаснее считать последним днем сдачи отчетности 14 января.

Аналогичная ситуация сложилась и со сдачей расчетов по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (форма РСВ-1) в ПФР. Их, согласно новой редакции закона № 212-ФЗ, следует сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки надо будет сдавать и отчетность по персонифицированному учету, то есть  подавать персонифицированные сведения теперь придется раз в квартал.

Из закона неясно, следует ли сдавать РСВ-1 за 2010 год как раньше (то есть до 1 февраля), или надо представить отчет надо уже по новым правилам — до 15 февраля. Однако представители региональных отделений ПФР (в частности, по Свердловской области), считают, что отчет за 2010 год можно сдать до 15 февраля. Вряд ли кто-то из страхователей будет оспаривать такую трактовку закона.

Страховые взносы на «травматизм» (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — закон № 125-ФЗ)
База для расчета взносов

Выплаты по гражданско-правовому договору будут включаться в базу для начисления страховых взносов «на травматизм», если самим договором предусмотрена уплата таких взносов. Перечень необлагаемых данными взносами выплат (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 08.12.10 № 348-ФЗ) аналогичен перечню выплат, которые не включаются в расчет базы для начисления взносов на иные виды обязательного страхования. При этом сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2011 году не изменятся (Федеральный закон от 08.12.10 № 331-ФЗ).

Медицинское страхование

Полисы ОМС

С 1 мая 2011 года работающие граждане смогут сами выбирать страховые компании и сами получать полисы обязательного медицинского страхования. Такое правило предусмотрено в статье 46 Федерального закона от 29.11.10 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании».

Глава 2. Организация бухгалтерского и налогового учета ООО «СанПипл»

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «СанПипл» зарегистрировано и начало свою деятельность в 2009 году. Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом, не являясь подразделением более крупного предприятия или объединения. Форма собственности – частная, учредителями являются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах своей доли в уставный фонд фирмы.

ООО «СанПипл» – коммерческая фирма, главной целью деятельности которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является производителем определенных услуг, необходимых на местном рынке, т.е. удовлетворяет платежеспособный спрос на эти услуги. Также предприятие, привлекая для выполнения своих хозяйственных и иных обязательств наемную рабочую силу, т.е. сотрудников – менеджеров, бухгалтеров, администрацию, рабочих и других, способствует решению проблемы занятости населения.

Предметом деятельности ООО «СанПипл» является:

– сфера услуг, студия загара;

– продажа косметической продукции;

– повышение квалификации сотрудников, обучение, тренинги.

Основной вид деятельности ООО «СанПипл» – обслуживание клиентов, предоставление оказываемых услуг. Салонный бизнес переживает бурный рост открытия новых предприятий, и это отклик на рост потребностей населения. Сфера услуг вообще растет высокими темпами, ведь ее почти не было в советские времена. Вкратце, можно отметить несколько причин бурного роста:

1. Клиенты (рост покупательской способности населения, увеличение среднего слоя населения, желание быть здоровым и выглядеть красиво, а значит тратить на это все больше денег). На Западе на каждого жителя приходится на порядок больше салонов, чем у нас. Так что нам еще расти и расти.

2. Рентабельность. При правильной постановке бизнеса в индустрии красоты можно достичь 30% прибыльности. Где, в каких отраслях вы видели такую маржу?

3. Барьеры вхождения в бизнес. Попробуйте открыть автозаправку или мойку машин. Без сильных связей это сделать очень трудно. Открыть салон пока намного проще. Что касается конкуренции – несмотря на то, что в километровой зоне вокруг вашего салона может оказаться десяток салонов, побывав в них, вы найдете большинство из них слабыми игроками.

Организационная структура ООО «СанПипл»

Главным органом управления фирмы является собрание учредителей. Оно назначает на должность директора предприятия, который является официальным главным представителем интересов фирмы и уполномоченным принимать финансово-хозяйственные решения различной сложности. Директор нанимает на работу персонал, заключает договора, несет ответственность за совершаемые сделки. У директора ООО «СанПипл» есть один заместитель – заместитель директора по производственной деятельности.

Студия располагается по адресу: Москва, Рязанский просп., 48.

Бухгалтерия ООО «СанПипл», которая ведет учет и контроль хозяйственной деятельности, составляет и представляет бухгалтерскую и статистическую отчетность, ведет налоговый учет, составляет и представляет в налоговые органы соответствующие расчеты и декларации, осуществляет расчеты, связанные с социальным страхованием финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия. По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности общества ревизионная комиссии (ревизор) общества составляет заключение.

2.2. Организация бухгалтерского учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на анализируемом предприятии возложена на руководителя предприятия ООО «СанПипл», согласно которому он должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Учетная политика на предприятии разработана в соответствии с утвержденными законодательными актами.

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на предприятии был разработан план его организации. План организации учетных документов, а также применяет формы документов, разработанные самостоятельно.

Все формы первичных учетных документов, как типовых, так и разработанных самостоятельно, составляются с соблюдением требований, предусмотренных Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете».

Основой организации первичного учета в ООО «СанПипл» является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1.

Долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную, когда до погашения долга останется 365 дней. Дополнительные расходы, связанные с получением займов, списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Проценты по выданным векселям и дисконт по выпущенным облигациям отражать, как расходы будущих периодов.

Расходы  Главной книги.

ООО «СанПипл» представляет квартальные отчеты в составе бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма №2) по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. В состав годовой отчетности предприятия включаются:

¾    бухгалтерский баланс (форма № 1);

¾    отчет о прибылях и убытках (форма №2).

-ордерную систему счетоводства, в то время как малое предприятие может применять упрощенную форму ведения бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

2.3. Организация налогового учета

В 2010 году ООО «СанПипл» применял общий режим налогообложения, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Объектом налогообложения НДС для ООО «СанПипл» являлась реализация следующего за истёкшим.

Налогооблагаемая прибыль ООО «СанПипл» определялась по данным налогового учёта.

Объектом налогообложения являлась прибыль, полученная ООО «СанПипл». Прибылью ООО «СанПипл» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты).

Все доходы, полученные ООО «СанПипл», подразделялись на 3 группы:

доходы от о периода ООО «СанПипл» исчислял сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода.

ООО «СанПипл» обязано по истечению каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию.

Объектом налогообложения единого социального налога являются выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем

Уплата авансовых платежей по ЕСН производилась ООО «СанПипл» ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Для подтверждения данных налогового учета ООО «СанПипл» используются первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством, и аналитические регистры налогового учета.

Согласно учетной политике ООО «СанПипл» на 2010 год, в целях исчисления налога на добавленную стоимость, выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг определяется по мере оплаты товаров (работ, услуг).

– В соответствии новым средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг;

– расходы на оплату труда, персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг;

– расходы в виде скидок, выплаченных (предоставленных) организацией своим покупателям вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Сомнительным долгом ООО «СанПипл» признает только задолженность перед

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, установлен срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Согласно учетной политике организации, резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются.

– При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из

08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета 08-4 «Приобретение объектов основных средств», 08-5 «Приобретение нематериальных активов»).

Заключение

Итак, экономическое значение малых предприятий в условиях рыночной экономике велико в силу того, что они призваны без значительных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг и соответственно стать источником ощутимых бюджетных поступлений.

– Специфика осуществления малыми предприятиями предпринимательской деятельности дает возможность наличие определенных особенностей

Упрощенная система бухгалтерского учета малого предприятия может осуществляться двумя различными способами:

– простой формы бухгалтерского учета и отчетности;

– формы бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

В настоящей дипломной работе бухгалтерский и налоговый учет для малого предприятия был рассмотрен на примере ООО «СанПипл».

Предметом деятельности ООО «СанПипл» является:

– сфера услуг, студия загара;

– продажа косметической продукции;

– повышение квалификации сотрудников, обучение, тренинги

ООО «СанПипл» является малым предприятием со средней численностью работающих 12 человек.

В целом, оценивая основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «СанПипл» за 2009-2011 гг., можно сказать, что предприятие значительно улучшило свои экономические показатели в 2009 году по сравнению с 2010, позволит малому ООО «СанПипл» правильно и своевременно регистрировать и отслеживать доходы и расходы предприятия. При этом, если возникнет необходимость перехода на общую систему ведения бухгалтерского учета, то не нужно будет восстанавливать учет за предыдущий период работы предприятия.

Говоря о налоговом учете ООО «СанПипл», следует сказать, что анализируемое предприятие в 2009 году применяло общий режим налогообложения предприятий, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Использование ООО «СанПипл» общего режима налогообложения значительно увеличивает затраты как при ведении бухгалтерского, так и налогового учета.

–  Поэтому для ООО «СанПипл» необходимо рассмотреть применение специального налогообложения;

–   среднесписочная численность работников ООО «СанПипл» за 2009 год составила 12 человек;

Возможность применения упрощенной системы налогообложения для ООО «СанПипл» была рассмотрена в двух вариантах – уплата единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов по ставке 15% и налога с доходов по ставке 6%, при этом результаты применения специальных налоговых режимов сравнивались с общим режимом налогообложения предприятия, применяемом в настоящий момент.

ООО «СанПипл» выгоднее всего будет работать по упрощённому режиму налогообложения, выбрав объект налогообложения «доходы».

Но в целом для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учёта исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности, а также возможные проблемы налогового учета.

Список литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство “Юридическая литература”, 1998, № 31, ст.3824

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство “Юридическая литература”, 2000, № 32, ст.3340

3.  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство “Юридическая литература”, 07 января 2002, N 1, ст. 1

4.  Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации” // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство “Юридическая литература”, 19 июня 1995, N 25, ст. 2343

5.  Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)

6.  Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ “О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации” // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство “Юридическая литература”, 25 июля 2005, N 30, ст. 3112

Детали:

Тип работы: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Год написания: 2011

Добавить комментарий

Ваш email не будет показан.

Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете подписаться без комментирования.