Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения к основным элементам налогообложения относятся:
- Налогоплательщики
- Объект налогообложения
- Налоговая база
- Налоговая ставка
- Порядок исчисления налога
- Порядок уплаты налогов
- Срок уплаты налога
- Налоговый период
К факультативным элементам налогообложения относятся:
- Налоговые льготы
- Форма отчетности
Дополнительные элементы налога:
- Масштаб налога
- Единица налога
Субъект налогообложения — налогоплательщик, лицо на которое возложена юридическая обязанность уплачивать налог за счет собственных средств. Налог должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Налогоплательщиками являются организации и физические лица.
Объект налогообложения — юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта уплачивать налог. К ним относятся:
— Совершение оборота по реализации продукции
— Владение имуществом
— Получение дохода
— Т.д.
Налоговая база — количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база выступает основой для исчисления суммы налога, так как к ней применяется ставка налога. Различают налоговые базы:
- Со стоимостными показателями
- С натуральными показателями
Налоговая ставка — размер налога на единицу налоговой базы. таким образом ставка налога — норма налогового обложения
Порядок и способы исчисления налога. Налогоплательщик может самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налоговый орган или третье лицо, выступающее в роли налогового агента.
Есть 3 способа уплаты налогов:
— Уплата налога по декларации. На налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;
— Уплата налога у источника дохода. Момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода
— Кадастровый способ. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества
Порядок уплаты налога — способы внесения суммы налогов в соответствующий бюджет
Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Сроки уплаты определяются календарной датой или исчислением периода времени в днях, неделях и так далее. В зависимости от сроков уплаты выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Со срочностью уплаты налога связано понятие недоимка. Сумма налога, не внесенного в бюджет по истечению установленных сроков.
Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговые льготы — предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельной категорией налогоплательщиков.
Масштаб налога — установленная законом характеристика измерения предмета налогом. Масштаб налога определяется через экономические (стоимостные) и физические характеристики. При измерении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба используется крепость напитка. При исчислении транспортного налога — мощностью транспорта.
Единица налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (метры кубические, лошадиные силы).
Предмет: Финансы и кредит, банки
Из сборника: Конспект по налогообложению
Год написания: 2010