Элементы налогообложения

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения к основным элементам налогообложения относятся:

• Налогоплательщики
• Объект налогообложения
• Налоговая база
• Налоговая ставка
• Порядок исчисления налога
• Порядок уплаты налогов
• Срок уплаты налога
• Налоговый период

К факультативным элементам налогообложения относятся:

• Налоговые льготы
• Форма отчетности

Дополнительные элементы налога:

• Масштаб налога
• Единица налога

Субъект налогообложения – налогоплательщик, лицо на которое возложена юридическая обязанность уплачивать налог за счет собственных средств. Налог должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Налогоплательщиками являются организации и физические лица.

Объект налогообложения – юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта уплачивать налог. К ним относятся:

– Совершение оборота по реализации продукции
– Владение имуществом
– Получение дохода
– Т.д.

Налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база выступает основой для исчисления суммы налога, так как к ней применяется ставка налога. Различают налоговые базы:

• Со стоимостными показателями
• С натуральными показателями

Налоговая ставка – размер налога на единицу налоговой базы. таким образом ставка налога – норма налогового обложения

Порядок и способы исчисления налога. Налогоплательщик может самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налоговый орган или третье лицо, выступающее в роли налогового агента.

Есть 3 способа уплаты налогов:

– Уплата налога по декларации. На налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

– Уплата налога у источника дохода. Момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода

– Кадастровый способ. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества

Порядок уплаты налога – способы внесения суммы налогов в соответствующий бюджет

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Сроки уплаты определяются календарной датой или исчислением периода времени в днях, неделях и так далее. В зависимости от сроков уплаты выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Со срочностью уплаты налога связано понятие недоимка. Сумма налога, не внесенного в бюджет по истечению установленных сроков.

Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговые льготы – предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельной категорией налогоплательщиков.

Масштаб налога – установленная законом характеристика измерения предмета налогом. Масштаб налога определяется через экономические (стоимостные) и физические характеристики. При измерении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба используется крепость напитка. При исчислении транспортного налога – мощностью транспорта.

Единица налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (метры кубические, лошадиные силы).