Классификация налогов. Классификация налогов в РФ по элементам налогообложения

Бесплатно!

Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям.

1. По методам установления:

  • Прямые – облагаются доходы с земли, труда, капитала (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на землю). Прямые налоги взимаются с зарплаты, прибыли, процентов или со стоимости имущества, земли, зданий, сооружений, оборудования.
    • Реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества на основе кадастра (специально реестра).
    • Личные налоги взимаются у источника дохода или по декларации индивидуально для каждого налогоплательщика.
  • Косвенные – налоги, которые падают на расходы и могут быть переложены налогоплательщиком на другое лицо покупателя. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок, с доходом конкретного плательщика они не связаны. Здесь плательщиком налога является потребитель, а продающий товар или оказывающий услугу являются сборщиками налога в пользу государства.
    • НДС.
    • Акциз – это косвенный налог на товары и услуги. Акцизы бывают индивидуальными (на конкретный товар по конкретной ставки) и универсальными (налог с оборота).
    • Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные, транзитные и услуги. Ставки определяются таможенными тарифами. Сырье и продовольствие облагается по ставки определенного процента от стоимости товара (адвалорная) пошлина.

2. В зависимость от органов взимания (по уровню взимания) выделяются федеральные, региональные и местные налоги.

3. В зависимости от цели использования:

  • Общие налоги – те, которые используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов. К общим налогам относятся НДФЛ, НДС, налог на прибыль.
  • Специальные налоги – налоги, имеющие целевое назначение. Они служат источником проводимых государством мероприятий. К специальным налогам относится ЕСН.

4. По характеру установления налоговых ставок:

  • Прогрессивным называется налог, у которого налоговая ставка увеличивается по мере увеличения дохода;
  • Регрессивный – налог, у которого налоговая ставка понижается по мере возрастания налоговой базы. Например, ЕСН.
  • Пропорциональный – такой налог, у которого налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода, например НДС, НДФЛ, налог на прибыль.
  • Твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной величине на единицу обложения на лицо обложения независимо от размера дохода.

5. По объекту и субъекту обложения.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики – физические и юридические лица.

По объекту обложения налоги делятся на:

  • Налоги на имущество.
  • Ресурсные налоги.
  • Налоги на доход или прибыль.
  • Налоги на действия, обороты.
  • Прочие обороты.

Таким образом, налоги есть:

  • Специальные
  • Общие
    • Прямые
      • Реальные
      • Личные
    • Косвенные
      • Акцизы
      • Таможенные пошлины.

 

Классификация налогов в РФ по элементам налогообложения

Вид налога ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
налогоплательщик объект налогообложения налоговая база налоговый период налоговая ставка порядок исчисления налога порядок и сроки уплаты налога
А Б В Г Д Е Ж З
1. НДС организации, ИП, лица связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ реализация товаров (работ, услуг) и предметов залога, передача товаров по соглашению или для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на таможенную территория РФ реализации товаров – от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров, передача товаров, ввоз товаров – налогоплательщиком с настоящей главой,  реализации товаров для собственных нужд – отдельно по каждому товару, выручка от реализации – из всех доходов плательщика квартал 0 % – товары, ввезенные и помещенные в режиме СТЗ, а также в области КД  услуги по перевозке пассажиров, 10% – продовольственные и медицинские товары, товары для детей, печатные издания, 18 % – не указанные в п. 1, 2, 4 НК РФ ст. 154,159,162 –  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при раздельном учета – сложение сумм налога соответствующие налоговым ставкам процентные доли НБ,

при ввозе товаров – процентная доля НБ ст.160 НК РФ, расчетный путь – метод аналогии 

в бюджет – по месту учета равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев за истекшим налоговым периодом, для ИП и участника товарищества – выставить счета-фактуры, при ввозе товаров – устанавливается таможенным законодательством
2. Акцизы организации, ИП, лица связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ реализованные и произведенные, переданные в УК и ПФ, проданные конфискованные или бесхозяйственные подакцизные товары, получение организацией денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина по каждому виду подакцизного товара (ПТ), при реализации ПТтвердые ставки (в абсолютной сумме), адвалорные ставки, средние цены реализации при их отсутствии – рыночные цены,  для ПТ в натуральном выражении – максимальная розничная цена, для п. 20. 21 ст. 182 – как объем в натуральном выражении календар-ный месяц ЗА 1 литр в руб.: этиловый спирт – 33,50, алкогольная продукция < 9% – 185 > 9% – 210.

ЗА 1000 шт. в руб.:

сигариллы – 360, сигареты с фильтром – 205+6,5%, без – 125+6,5%

АВТО свыше 112,5 л.с.- 235 и тд.

ПТ с твердыми ставками = ставки * налоговой базы, ПТ с адвалорными ставками – ставка % доли налоговой базы, ПТ с комбинированные ставками – сумма (твердой ставки * объема реализованный ПТ) или ставке % доли MAX розничной цены товаров предоставление налоговой декларации по месту нахождения не позднее 25-го числа месяца, для прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта – не позднее 25-го числа третьего месяца
3. НДФЛ физические лица доход, полученный налогоплательщиком все доходы в денежной и натуральной форме календар-ный год 13%, за исключением 35% – выигрыши, призы, % доходы по вкладам в банках в части превышения, 30%– нерезиденты РФ, 9% – доходы от долевого участия и дивиденды процентная доля налоговой базы исчисление налога производится налоговым агентом с начала налогового периода и по итогам каждого месяца
4. Налог на прибыль организации российские и иностранные организации прибыль денежное выражение прибыли, за исключением доходов от игорного бизнеса и применение СНР календар-ный год 20%,  за исключением 10% – аренда судов, самолетов, и др. подвижных судов, процентная доля налоговой базы предоставление налоговых деклараций не позднее 28 марта,
Вид налога налогоплательщик объект налогообложения налоговая база налоговый период налоговая ставка порядок исчисления налога порядок и сроки уплаты налога
А Б В Г Д Е Ж З
    0%, 15% – доходы в виде дивидендов,  0% – по Г(М)ЦБ эмитированные до 20.01.97 г. по остальным  9, 15%   следующих за истекшим налоговым периодом
5. Налог на добычу полезных ископаемых организации, ИП полезные ископаемые, добытые из недр, извлеченные из отходов добывающего производства стоимость добытых полезных ископаемых (ПИ), при добыче нефти обезвоженной, обессоленной, попутного газа – как кол-во полезных ископаемых в натуральном выражении календар-ный месяц 0% – в отношении ПИ ст. 342 п.1 НК РФ, по остальным в зависимости от вида ПИ – 3,8%, 4%, 4,8%, 5,5 % -8% процентная доля налоговой базы, по  добыче нефти обезвоженной, обессоленной, попутного газа = ставка *налоговая база предоставление налоговой декларации не позднее 25-го числа месяца  за истекшим налоговым периодом
7. Водный налог физические и юридические лица заборы воды, использование акватории водных объектов и водных объектов без забора, а также для целей сплава древесины при заборе воды – объем забранной воды, использование акватории ВО – площадь водного пространства, ВО без забора воды – кол-во произведенной электроэнергии квартал ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей, экономическим районам ст. 333.12 НК РФ сумма налога = ставка * налоговую базу предоставление налоговой декларации не позднее 20-го числа месяца за истекшим налоговым периодом
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов физические и юридические лица, ИП объекты животного мира (ст. 333.3 п.1 НК РФ) и водных биологических ресурсов (ст. 333.3 п. 4, 5 НК РФ) кол-во объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов календар-ный месяц ставки за каждый объект животного мира (ст. 333.3 п.1 НК РФ) и водных биологических ресурсов (ст. 333.3 п. 4, 5 НК РФ) Сумма сбора = кол-во объектов животного мира (кол-во объектов водных биологических ресурсов)* ставку сбора объекты животного мира на основании лицензии, объекты водных БР – единовременный взнос (10%) не позднее 5-го числа каждого месяца
9. Государственная пошлина физические и юридические лица ст.ст. 333.19, 333.20, 333.21,  333.23, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32, 333.24 НК РФ вид совершаемого юридически значимого действия зависит от совершае-мых юриди-чески зна-чимых дей-ствий ставка пошлин ст.ст. 333.19, 333.20, 333.21,  333.23, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32, 333.24 НК РФ размер пошлин определен ст.ст. 333.19, 333.20, 333.21,  333.23, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32, 333.24 НК РФ при обращении за совершением нотариальных и юридически значимых действий, выдачу документов,  – до подачи заявлений по  совершению действий
10. Налог на имущество организации юридические лица движимое и недвижимое имущество остаточная стоимость имущества, для не амортизируемых объектов = первоначальная стоимость – величина износа, для календар-ный год не могут превышать 2,2 % сумма налога = ставка * налоговую базу

сумма налога в бюджет = сумма

предоставление налоговой декларации не позднее 30-го марта за истекшим
Вид налога налогоплательщик объект налогообложения налоговая база налоговый период налоговая ставка порядок исчисления налога порядок и сроки уплаты налога
А Б В Г Д Е Ж З
  недвижимого имущества – инвентаризационная стоимость налога – сумма авансовых платежей налоговым периодом
11. Налог на игорный бизнес организации, ИП в сфере игорного бизнеса игровой стол, автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы общее кол-во соответствующих объектов налогообложения календар-ный месяц налоговые ставки устанавливаются законом субъекта РФ ст. 369 НК РФ сумма налога = ставка * налоговую базу предоставление налоговой декларации не позднее 20-го числа месяца за истекшим налоговым периодом
12. транспортный налог физические и юридические лица автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины и механизмы имеющие двигатели – лошадиные силы, воздушные средства – тяга реактивного двигателя, несамоходные средства – валовая вместимость и остальных – единица транспортного средства календар-ный год ставки устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя, реактивной тяги, валовой вместимости ст. 361 НК РФ сумма налога в бюджет = ставка * налоговую базу

сумма налога для юр. лиц в бюджет = сумма налога – сумма авансовых платежей

для юр. лиц – предоставление налоговой декларации не позднее 1-го февраля за истекшим налоговым периодом, для физ. лиц – на основе налогового уведомления
13. Земельный налог физические и юридические лица земельные участки в пределах МО кадастровая стоимость земельных участков календар-ный год 0,3% – земельные участки (с/х, жилищный фонд, садоводства),  1,5% – в отношении прочих земельных участков процентная доля налоговой базы, сумма налога в бюджет = сумма налога – сумма авансовых платежей для юр. лиц – предоставление налоговой декларации не позднее 1-го февраля за истекшим налоговым периодом, для физ. лиц – на основе налогового уведомления
14. налог на имущество физических лиц физические лица жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения инвентаризационная стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений и сооружений календар-ный год до 300 тыс. руб. – не выше 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – от 0,1 % до 0,3 %; свыше 500 тыс. руб.- от 0,3 % до 2,0%.

 

сумма налога = налоговая ставка * налоговую базу на основе налогового уведомления

 

Детали:

Тип работы: Конспект, Лекции

Предмет: Финансы и кредит, банки

Svg Vector Icons : http://www.onlinewebfonts.com/icon Из сборника: Конспект по налогообложению

Год написания: 2010

Добавить комментарий

Ваш email не будет показан.

Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете подписаться без комментирования.