Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям.
1. По методам установления:
- Прямые — облагаются доходы с земли, труда, капитала (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на землю). Прямые налоги взимаются с зарплаты, прибыли, процентов или со стоимости имущества, земли, зданий, сооружений, оборудования.
- Реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества на основе кадастра (специально реестра).
- Личные налоги взимаются у источника дохода или по декларации индивидуально для каждого налогоплательщика.
- Косвенные — налоги, которые падают на расходы и могут быть переложены налогоплательщиком на другое лицо покупателя. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок, с доходом конкретного плательщика они не связаны. Здесь плательщиком налога является потребитель, а продающий товар или оказывающий услугу являются сборщиками налога в пользу государства.
- НДС.
- Акциз – это косвенный налог на товары и услуги. Акцизы бывают индивидуальными (на конкретный товар по конкретной ставки) и универсальными (налог с оборота).
- Таможенные пошлины — это косвенные налоги на импортные, экспортные, транзитные и услуги. Ставки определяются таможенными тарифами. Сырье и продовольствие облагается по ставки определенного процента от стоимости товара (адвалорная) пошлина.
2. В зависимость от органов взимания (по уровню взимания) выделяются федеральные, региональные и местные налоги.
3. В зависимости от цели использования:
- Общие налоги — те, которые используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов. К общим налогам относятся НДФЛ, НДС, налог на прибыль.
- Специальные налоги — налоги, имеющие целевое назначение. Они служат источником проводимых государством мероприятий. К специальным налогам относится ЕСН.
4. По характеру установления налоговых ставок:
- Прогрессивным называется налог, у которого налоговая ставка увеличивается по мере увеличения дохода;
- Регрессивный — налог, у которого налоговая ставка понижается по мере возрастания налоговой базы. Например, ЕСН.
- Пропорциональный — такой налог, у которого налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода, например НДС, НДФЛ, налог на прибыль.
- Твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной величине на единицу обложения на лицо обложения независимо от размера дохода.
5. По объекту и субъекту обложения.
Субъектами налогообложения являются налогоплательщики — физические и юридические лица.
По объекту обложения налоги делятся на:
- Налоги на имущество.
- Ресурсные налоги.
- Налоги на доход или прибыль.
- Налоги на действия, обороты.
- Прочие обороты.
Таким образом, налоги есть:
- Специальные
- Общие
- Прямые
- Реальные
- Личные
- Косвенные
- Акцизы
- Таможенные пошлины.
- Прямые
Классификация налогов в РФ по элементам налогообложения
Вид налога | ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ||||||
налогоплательщик | объект налогообложения | налоговая база | налоговый период | налоговая ставка | порядок исчисления налога | порядок и сроки уплаты налога | |
А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | З |
1. НДС | организации, ИП, лица связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ | реализация товаров (работ, услуг) и предметов залога, передача товаров по соглашению или для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на таможенную территория РФ | реализации товаров – от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров, передача товаров, ввоз товаров – налогоплательщиком с настоящей главой, реализации товаров для собственных нужд – отдельно по каждому товару, выручка от реализации – из всех доходов плательщика | квартал | 0 % — товары, ввезенные и помещенные в режиме СТЗ, а также в области КД услуги по перевозке пассажиров, 10% — продовольственные и медицинские товары, товары для детей, печатные издания, 18 % — не указанные в п. 1, 2, 4 НК РФ | ст. 154,159,162 – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при раздельном учета – сложение сумм налога соответствующие налоговым ставкам процентные доли НБ,
при ввозе товаров – процентная доля НБ ст.160 НК РФ, расчетный путь — метод аналогии |
в бюджет – по месту учета равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев за истекшим налоговым периодом, для ИП и участника товарищества – выставить счета-фактуры, при ввозе товаров – устанавливается таможенным законодательством |
2. Акцизы | организации, ИП, лица связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ | реализованные и произведенные, переданные в УК и ПФ, проданные конфискованные или бесхозяйственные подакцизные товары, получение организацией денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина | по каждому виду подакцизного товара (ПТ), при реализации ПТ – твердые ставки (в абсолютной сумме), адвалорные ставки, средние цены реализации при их отсутствии – рыночные цены, для ПТ в натуральном выражении – максимальная розничная цена, для п. 20. 21 ст. 182 – как объем в натуральном выражении | календар-ный месяц | ЗА 1 литр в руб.: этиловый спирт – 33,50, алкогольная продукция < 9% — 185 > 9% — 210.
ЗА 1000 шт. в руб.: сигариллы – 360, сигареты с фильтром – 205+6,5%, без – 125+6,5% АВТО свыше 112,5 л.с.- 235 и тд. |
ПТ с твердыми ставками = ставки * налоговой базы, ПТ с адвалорными ставками – ставка % доли налоговой базы, ПТ с комбинированные ставками – сумма (твердой ставки * объема реализованный ПТ) или ставке % доли MAX розничной цены товаров | предоставление налоговой декларации по месту нахождения не позднее 25-го числа месяца, для прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта — не позднее 25-го числа третьего месяца |
3. НДФЛ | физические лица | доход, полученный налогоплательщиком | все доходы в денежной и натуральной форме | календар-ный год | 13%, за исключением 35% — выигрыши, призы, % доходы по вкладам в банках в части превышения, 30%— нерезиденты РФ, 9% — доходы от долевого участия и дивиденды | процентная доля налоговой базы | исчисление налога производится налоговым агентом с начала налогового периода и по итогам каждого месяца |
4. Налог на прибыль организации | российские и иностранные организации | прибыль | денежное выражение прибыли, за исключением доходов от игорного бизнеса и применение СНР | календар-ный год | 20%, за исключением 10% — аренда судов, самолетов, и др. подвижных судов, | процентная доля налоговой базы | предоставление налоговых деклараций не позднее 28 марта, |
Вид налога | налогоплательщик | объект налогообложения | налоговая база | налоговый период | налоговая ставка | порядок исчисления налога | порядок и сроки уплаты налога |
А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | З |
0%, 15% — доходы в виде дивидендов, 0% — по Г(М)ЦБ эмитированные до 20.01.97 г. по остальным 9, 15% | следующих за истекшим налоговым периодом | ||||||
5. Налог на добычу полезных ископаемых | организации, ИП | полезные ископаемые, добытые из недр, извлеченные из отходов добывающего производства | стоимость добытых полезных ископаемых (ПИ), при добыче нефти обезвоженной, обессоленной, попутного газа – как кол-во полезных ископаемых в натуральном выражении | календар-ный месяц | 0% — в отношении ПИ ст. 342 п.1 НК РФ, по остальным в зависимости от вида ПИ – 3,8%, 4%, 4,8%, 5,5 % -8% | процентная доля налоговой базы, по добыче нефти обезвоженной, обессоленной, попутного газа = ставка *налоговая база | предоставление налоговой декларации не позднее 25-го числа месяца за истекшим налоговым периодом |
7. Водный налог | физические и юридические лица | заборы воды, использование акватории водных объектов и водных объектов без забора, а также для целей сплава древесины | при заборе воды – объем забранной воды, использование акватории ВО – площадь водного пространства, ВО без забора воды – кол-во произведенной электроэнергии | квартал | ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей, экономическим районам ст. 333.12 НК РФ | сумма налога = ставка * налоговую базу | предоставление налоговой декларации не позднее 20-го числа месяца за истекшим налоговым периодом |
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | физические и юридические лица, ИП | объекты животного мира (ст. 333.3 п.1 НК РФ) и водных биологических ресурсов (ст. 333.3 п. 4, 5 НК РФ) | кол-во объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов | календар-ный месяц | ставки за каждый объект животного мира (ст. 333.3 п.1 НК РФ) и водных биологических ресурсов (ст. 333.3 п. 4, 5 НК РФ) | Сумма сбора = кол-во объектов животного мира (кол-во объектов водных биологических ресурсов)* ставку сбора | объекты животного мира на основании лицензии, объекты водных БР – единовременный взнос (10%) не позднее 5-го числа каждого месяца |
9. Государственная пошлина | физические и юридические лица | ст.ст. 333.19, 333.20, 333.21, 333.23, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32, 333.24 НК РФ | вид совершаемого юридически значимого действия | зависит от совершае-мых юриди-чески зна-чимых дей-ствий | ставка пошлин ст.ст. 333.19, 333.20, 333.21, 333.23, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32, 333.24 НК РФ | размер пошлин определен ст.ст. 333.19, 333.20, 333.21, 333.23, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32, 333.24 НК РФ | при обращении за совершением нотариальных и юридически значимых действий, выдачу документов, – до подачи заявлений по совершению действий |
10. Налог на имущество организации | юридические лица | движимое и недвижимое имущество | остаточная стоимость имущества, для не амортизируемых объектов = первоначальная стоимость – величина износа, для | календар-ный год | не могут превышать 2,2 % | сумма налога = ставка * налоговую базу
сумма налога в бюджет = сумма |
предоставление налоговой декларации не позднее 30-го марта за истекшим |
Вид налога | налогоплательщик | объект налогообложения | налоговая база | налоговый период | налоговая ставка | порядок исчисления налога | порядок и сроки уплаты налога |
А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | З |
недвижимого имущества – инвентаризационная стоимость | налога — сумма авансовых платежей | налоговым периодом | |||||
11. Налог на игорный бизнес | организации, ИП в сфере игорного бизнеса | игровой стол, автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы | общее кол-во соответствующих объектов налогообложения | календар-ный месяц | налоговые ставки устанавливаются законом субъекта РФ ст. 369 НК РФ | сумма налога = ставка * налоговую базу | предоставление налоговой декларации не позднее 20-го числа месяца за истекшим налоговым периодом |
12. транспортный налог | физические и юридические лица | автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины и механизмы | имеющие двигатели – лошадиные силы, воздушные средства – тяга реактивного двигателя, несамоходные средства – валовая вместимость и остальных – единица транспортного средства | календар-ный год | ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, реактивной тяги, валовой вместимости ст. 361 НК РФ | сумма налога в бюджет = ставка * налоговую базу
сумма налога для юр. лиц в бюджет = сумма налога – сумма авансовых платежей |
для юр. лиц — предоставление налоговой декларации не позднее 1-го февраля за истекшим налоговым периодом, для физ. лиц – на основе налогового уведомления |
13. Земельный налог | физические и юридические лица | земельные участки в пределах МО | кадастровая стоимость земельных участков | календар-ный год | 0,3% — земельные участки (с/х, жилищный фонд, садоводства), 1,5% — в отношении прочих земельных участков | процентная доля налоговой базы, сумма налога в бюджет = сумма налога — сумма авансовых платежей | для юр. лиц — предоставление налоговой декларации не позднее 1-го февраля за истекшим налоговым периодом, для физ. лиц – на основе налогового уведомления |
14. налог на имущество физических лиц | физические лица | жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения | инвентаризационная стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений и сооружений | календар-ный год | до 300 тыс. руб. — не выше 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — от 0,1 % до 0,3 %; свыше 500 тыс. руб.- от 0,3 % до 2,0%.
|
сумма налога = налоговая ставка * налоговую базу | на основе налогового уведомления |
Предмет: Финансы и кредит, банки
Из сборника: Конспект по налогообложению
Год написания: 2010