Налоговая ответственность за налоговые правонарушения применяется уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершения правонарушения.
Налоговое правонарушение – совершенное противоправное деяние налогоплательщика налогового агента или их представителей за которое установлена налоговая ответственность.
Юридическую ответственность за совершение налогов и правонарушений несут организации и физ лица достигшие 16-летнего возврата.
Субъектами являются налогоплательщики, налоговые агенты(юрид лица и предприниматели), сборщики налогов.
В зависимости от направленности противоправных действий выделяются следующее виды нарушений в налоговой сфере:
- Нарушение в системе налогов
Нарушение против исполнения доходной части бюджета
Нарушение в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщиков
Нарушение против контрольных функции налоговых органов
Нарушение порядка ведения порядка учета, составления и предоставления отчетности
Нарушение обязанностей по уплате налогов
Нарушение прав и свобод налогоплательщика
В зависимости от субъекта ответственности установлены три вида налоговой ответственности:
- За нарушение порядок исчисления и уплаты налога для налогоплательщика
- За нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет НДФЛ для налоговых агентов
- За не исполнение или не своевременное исполнение платежных документов налогоплательщиков для кредитных учреждений
За совершение налоговых правонарушений организации несут ответственность виде штрафа, а за не своевременное перечисление налогов(пени) 4 группы налоговых правонарушений влекут за собой административную ответственность:
- Нарушение организационного порядка
- Нарушение срока и неправильная уплата налога
- Налоговое нарушение со стороны банков
- Прочие нарушения
Применение штрафных санкций
| Виды нарушений | Размер штрафа |
|
Нарушения организационного порядка |
|
| Нарушение десятидевнего срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе после гос регистрации | 5 000 |
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней | 10 000 |
| Видение деятельности организации или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе | 10% от дохода но не менее 20 000 |
| Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев | 20% от дохода |
| Нарушение десятидневнего срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке | 5 000 |
| Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган в течении не более 180 дней от установленного срока | 5% от суммы налога за каждый месяц но не менее 100 рублей |
| Непредставление в налоговой декларации 180 дней | 30% от суммы налога и 10% от сумы налога за каждый месяц начиная со 181 дня |
|
Нарушение срока и неправильная уплата налогов |
|
| Нарушение организации правил учета доходов расходов и объектов налогообложения | 5 000 |
| Нарушение организации правил учета доходов расходов и объектов налогообложения если совершены в течение более одного налогового периода | 15 000 |
| Нарушение организации правил учета доходов расходов и объектов налогообложения если повлекли занижение налоговой базы | 10% от сумы неуплаченного налога но менее 15 000 |
| Неуплата или неправильная уплата налога | 20% от неуплаченной суммы |
| Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога | 20% от суммы подлежащей перечислению |
|
Налоговое нарушение со стороны банка |
|
| Открытие банком счета организации или предпринимателей без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе | 10 000 |
| Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации или предпринимателя | 20 000 |
| Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога | Пени в размере одной 150ой ставки рефинансирования ЦБРФ |
| Неисполнение банком в установленный срок решение налогового органа о взыскании налога сбора а также пени | Пени в размере одной 150ой ставки рефинансирования ЦБРФ |
| Создание банком ситуации отсутствие денежных средств на счете налогоплательщиков | 30% от не поступившей суммы |
| Непредставление банками по запросу налогового органа справок по операциям м счетам организации граждан | 10 000 |
|
Прочие налоговые нарушения |
|
| Незаконное воспрепятствование доступа должностного лица налогового органа на территорию налогоплательщика | 5 000 |
| Несоблюдение порядка распоряжения имуществом на которое наложен арест | 10 000 |
| Непредставлении налоговому органу сведений о налогоплательщике | 5 000 с организации и 500 с физ лица |
| Ответственность свидетеля вызываемого по делу о налоговом правонарушении | 1 000 за неявку или уклонение от явки и 3 000 неправомерный отказ от дачи показаний и дачу ложных показаний |
Уголовная ответственность наступает в случае:
- Уклонении организации от уплаты налогов в крупном размере 1 000 мрот и в особо крупном размере 5 000 мрот наказывается лишением права занимать определенные должности на срок до 5 лет либо лишением свободы на срок до 4 лет
- Уклонение физ лицами от уплаты налогов в крупном размере на сумму более 200 мрот и в особо крупном – 500 мрот наказывается лишением свободы на срок до 5 лет
- Уклонение от уплаты налога совершенное группой лиц по предварительному сговору наказывается лишением свободы до 7 лет
- Лже предпринимательство т.е. создание организации без намерения осуществлять какую либо деятельность наказывается лишение свободы до 4 лет
Предмет: Финансы и кредит, банки
Из сборника: Конспект по налогообложению
Год написания: 2010