Упрощенные системы налогообложения:
Переход к упрощенной сист налогообложения или возврат к общему режиму осуществляется организациями или предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации, ЕСН уплатой единого налога исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Применение упрощенной системы для предпринимателей предусматривает замену уплаты налога на доходы физ лиц, ЕСН, НДС, уплатой единого налога исчисляемого по результат хоз деятельности за налоговый период. Налогоплательщиками признаются организации и предприниматели перешедшие на упрощенную сист налогообложения.
Не в праве применять упрощенную сист налогообл:
- Организации имеющие филиалы
- Банки
- Страховые компании
- Пенсионные фонды
- Инвестиционные фонды
- Професионыльные участники рынка ценных бумаг
- Ломбарды
- Организации предпринимателей занимающиеся производством подакцизных товаров
- Организации предприниматели занимающиеся игорным бизнесом
- Нотариусы
- Организации предприниматели перешедшие на сист налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- Организации предприниматели являющиеся участниками соглашения о разделе продукции
- Организации и предприниматели переведенные на сист налогообложения для c/х производителей
- Организ в кот доля участия других организации сост более 25%
- Орг в кот средняя численность работников превышает 100 чел
- Орг у кот остаточная стоимость основных средств и не материальных активов превыщает 100 млн руб.
Если по итогам года доход налогоплательщика превысил 20 млн руб или остаточная стоимость основных средств и не материальных активов превысила 100 млн руб, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения.
Объект налогообл:
- Доходы
- Доходы уменьшенные на величину расходов
Налоговая база:
Если нал база доходы – то денежное выражение.
Если доходы уменьш на велич расходов – то нал базой явл денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов
Если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расхода, уплачивает мин налог в размере одного процента от налоговой базы которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в сумме если сумма исчисленная в общем порядке налога меньше суммы исчислено мин налога.
Налоговый период – календ год.
Отчетный период – 3,6,9,12.
Налоговые ставки:
- 6% если объект налогообл – доходы
- 15% если объект – доходы уменьшенные на расходы
Единый налог может применяться по решению местных органов самоуправления:
- Оказании бытовых услуг
- Оказании ветеринарных услуг
- Оказание услуг по ремонту обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- Розничной торговли
- Оказании услуг общественного питания
- Оказиние автотранспортных услуг по перевозке пассажиров грузов
- Размещение рекламы
- Оказание услуг по хранению авто
Уплата организациями единого налога предусматривает замену налога на прибыль налога на имущество организации, ЕСН, НДС. Уплата предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты НДФЛ, налога на имущество физ лиц, ЕСН, НДС.
Вмененный доход потенциально возможный доход рассчитываемый с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение дохода и используемый для расчета величины единого налога. Базовая доходность условная. Месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Корректирующие коэфиценты базовой доходности, коэфиценты показывающие степень влияния того или иного фактора на рез предпринимательской деятельности. Коэфицент К1 определятся в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности. Коэфицент К2 определяется субъектами РФ. К3 – коэфицент дифлятор соответствующий индексу, изменения потребительских цен на товары устанавливается правительством.
Налогоплательщиками являются предприниматели и организации осуществляющие на территории муниципального образования в котором введен единый налог предпринимательскую деятельность облагаемую единым налогом. Объект налогообложения вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база – величина вмененного дохода.
Таблици физ показателей и базовой доходности в зависимости от видов деятельности
Вид деятельности | Физ показатели | Базовая доходность |
Оказание бытовых услуг | Кол-во работников включая предпринимателя | 7500р |
Оказание ветеринарных услуг | Кол-во работников включая предпринимателя | 7500р |
Оказание услуг по ремонту обслуживанию и мойке авто | Кол-во работников включая предпринимателя | 12000р |
Розничная торговля | Площадь торгового зала в кВ-ых метрах | 1800 |
Общественное питание | Обслуживание посетителей в кВ-ых метрах | 1050 |
Распространение или размещения рекламы | Площадь в кВ метров | 3000 |
Распространение или размещение электронных табло наружной рекламы | Площадь инфо-го поля в кВ м | 4000 |
Базовая доходность умножается на коэфиценты к1,к2,к3. налоговый период – квартал. Нал ставка – 15% от величины вмененного дохода.
Предмет: Финансы и кредит, банки
Из сборника: Конспект по налогообложению
Год написания: 2010